GARRIGUES -BLOG TURISMO - 25 de Noviembre de 2.025

La iniciativa de la Comisión Europea se enmarca en la necesidad de adaptar una normativa que ha quedado obsoleta para una industria turística globalizada, digitalizada y en plena expansión tras la pandemia. El sector turístico supone cerca del 10 % del PIB europeo y comprende más de 4,36 millones de empresas, en su mayoría PYMES.

Las deficiencias identificadas por la Comisión incluyen: (i) las distorsiones de competencia derivadas de la no sujeción en la Unión Europea (UE) de agencias extracomunitarias; (ii) la imposibilidad de deducir el IVA en los viajes de negocios; (iii) la disparidad interpretativa entre Estados miembros; y (iv) la complejidad y escasa eficacia recaudatoria del IVA en servicios de transporte, sometidos a tipos reducidos o exenciones generalizadas. Actualmente, la recaudación por IVA en transporte representa apenas el 1,3% del IVA europeo, a pesar del peso económico del sector.

La Comisión analiza posibles reformas centradas en cuatro objetivos: armonización normativa, neutralidad competitiva, justicia fiscal y simplificación administrativa. Entre las opciones consideradas, destacan la redefinición del lugar de imposición en el Régimen Especial de Agencias de Viajes (REAV-IVA) -residencia del viajero o destino-, la tributación del margen global, la posible exclusión de operaciones B2B, así como la reforma de las reglas de localización del transporte de pasajeros (origen o destino).

Se prevé que estas medidas fortalezcan la seguridad jurídica, reduzcan cargas administrativas y aumenten la recaudación; y que tengan un impacto ambiental positivo por una fiscalidad más alineada con la sostenibilidad.

Desde España ya se han llevado a cabo diferentes aportaciones al proceso de consulta pública puesto en marcha por la Comisión Europea. Son de acceso público y consulta los posicionamientos presentados por CEOE, CONFEBUS, FENEVAL, FETAVE, GESINTUR y ANETRA.

Entre las propuestas remitidas desde España a la Comisión Europea en lo que se refiere al REAV-IVA, destacan las siguientes:

1.-Aplicación voluntaria del REAV-IVA, permitiendo a cada operador elegir, operación por operación, si aplica el régimen especial en operaciones cuyo destinatario sea un empresario (B2B) o un particular (B2C).

2.-Posibilidad de las agencias de optar por determinar la base imponible mediante un margen global o, alternativamente, operación a operación según cuál sea su modelo de negocio, lo que puede tener efectos positivos en su liquidez.

3.-Tributación del margen REAV-IVA al tipo aplicable al servicio subyacente (ordinario, reducido, cero o exento), evitando la aplicación automática del tipo general.

4.-Neutralidad del IVA en toda la cadena de valor, permitiendo la deducibilidad del impuesto cuando el destinatario sea sujeto pasivo de IVA (B2B).

5.-Exclusión de las actividades MICE (meetings, incentives, conferences & events) del REAV-IVA, dado que se trata de servicios eminentemente B2B con naturaleza y riesgos distintos a los servicios turísticos tradicionales.

Por lo que se refiere a la fiscalidad de los servicios de transportes de pasajeros, destacan tanto la propuesta de que los servicios de rent-a-car se puedan beneficiar de la aplicación de los tipos de IVA reducidos como la oposición a la propuesta inicial de la Comisión de que los servicios de transporte aéreo entre Estados de la UE pasen a estar sujetos a tributación en IVA.

Esperemos que producto de la convergencia del plano institucional (que persigue la modernización, armonización y eficiencia del IVA turístico en la UE) y del plano empresarial (que reclama flexibilidad, neutralidad y reconocimiento de la diversidad operativa y territorial) se consiga finalmente alcanzar una actualización de la regulación del IVA del sector turístico, ya que ello será clave para su transición hacia un sector más competitivo, sostenible, digital y alineado con las exigencias del mercado único europeo.

Ver artículo completo en GARRIGUES